Договор лизинга, график платежей и ускоренная амортизация

По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель обязуется приобрести имущество, указанное арендатором, у выбранного им продавца и предоставить это имущество арендатору за определенную плату во временное владение и пользование. При этом арендодатель не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

Договор финансовой аренды также может предусматривать, что арендодатель выбирает продавца и приобретаемое имущество (ГК РФ Статья 665. Договор финансовой аренды).

Ключевым отличием договора лизинга от обычного договора аренды является выбор лизингополучателем имущества и поставщика. Этот принципиальный момент дает право применять ускоренную амортизацию.

Существенные условия договора лизинга, на которые необходимо обратить внимание:

Данные, позволяющие точно идентифицировать имущество, подлежащее передаче лизингополучателю. Если эти данные не указаны, условие о предмете лизинга считается несогласованным, а договор — незаключенным.
Указание продавца предмета лизинга.
Лизинговые платежи.

Дополнительные условия договора лизинга могут включать:

Страхование предмета лизинга.
Порядок передачи предмета лизинга.
Порядок регистрации предмета лизинга.
Применение ускоренной амортизации.
Возможность передачи предмета лизинга в сублизинг.
Обслуживание предмета лизинга в период действия договора.
Возможность выкупа предмета лизинга физическим или другим юридическим лицом обычно требует дополнительного согласования с лизинговой компанией.

Какие документы нужны для заключения договора лизинга?

При рассмотрении заявки на финансовую аренду лизинговая компания прежде всего оценивает надежность потенциального клиента.

Юридическому лицу обычно требуется предоставить следующие документы:

Устав;
Учредительный договор или решение о создании;
Свидетельство о государственной регистрации;
Свидетельство о постановке на налоговый учет;
Копия банковской карточки с подписями;
Решение и приказ о назначении руководителя;
Доверенность на подписанта договоров.

На что обращают внимание при анализе этих документов:

Основные сведения о лизингополучателе и его правовой статус (дата регистрации, размер уставного капитала, виды деятельности);
Наличие ограничений по заключению сделок, связанных с привлечением денежных средств и распоряжением имуществом (крупность сделки, необходимость проведения тендера и т.п.);
Полномочия руководителей компании и подписантов договоров.

Кроме документов, подтверждающих правовой статус, анализируется также финансовая устойчивость потенциального клиента. Для этого требуются:

Бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках);
Информация о расчетных счетах и помесячных оборотах за последние 6–12 месяцев;
Сведения о полученных кредитах и ранее заключенных договорах лизинга.

Если лизингополучатель является индивидуальным предпринимателем или использует УСН/ЕНВД, дополнительно предоставляются документы и отчетность, подтверждающая показатели деятельности (книга учета доходов и расходов, декларация по УСН, декларация по ЕНВД и прочее).

Также в состав финансовых документов может входить технико-экономическое обоснование (бизнес-план) финансируемого проекта.

К наиболее распространенным графикам платежей относятся аннуитетный и регрессивный.

Аннуитетный график предполагает, что на протяжении всего срока договора лизингополучатель выплачивает одинаковую сумму. Это удобно для планирования расходов.

В случае регрессивного графика, ежемесячный платеж уменьшается в течение действия договора финансовой аренды.

Также используется сезонный график, который подходит для бизнеса с выраженной сезонностью. В некоторых случаях используется ступенчатый график: на начальном этапе работы на лизинговом оборудовании платеж составляет 150 единиц, затем постепенно уменьшается до 100, а потом до 50. Например, платежи могут уменьшаться кратно: сначала на 12 единиц, затем на 9, 6 и, наконец, на 3.

Одним из преимуществ лизинга является гибкость при составлении графика платежей, что позволяет учесть особенности конкретного бизнеса. Это важный аспект, на который следует обратить внимание при заключении договора финансовой аренды.

Ускоренная амортизация в лизинге

Ускоренная амортизация — одно из основных преимуществ лизинга.

Обычно срок лизинговой сделки соответствует периоду, за который можно полностью списать предмет лизинга с учетом его ускоренной амортизации. По остаточной стоимости предмет лизинга будет отображен в составе основных средств лизингополучателя.

Однако существует ограничение: коэффициент ускоренной амортизации не применяется к имуществу, относящемуся к первой — третьей амортизационным группам (т.е. со сроком полезного использования от 1 года до 5 лет).

При применении коэффициента ускоренной амортизации действующая норма амортизации умножается на повышающий коэффициент. Коэффициент может быть выбран в диапазоне от 1 до 3 и не обязательно принимать целые значения.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы:

Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно).
Вторая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).
Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).
Четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).
Пятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).
Шестая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно).
Восьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно).
Девятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно).
Десятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 28.04.2018) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».